本帖最后由 shlvshi 于 2021-10-26 13:21 编辑
想投资企业,是个人出资还是以股权出资涉及到的税收是有差别的,股权律师提示:企业家们应综合考量再做决定。
个人投资企业的税收本文不赘述,本文要讨论的是股权投资如何纳税?
以股权投资既包括以股权评估作价出资设立企业,也包括企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中,以本企业或其控股企业的股权作为支付的形式。股权投资实际上就是以股权换取股权,可能涉及到的税种有企业(个人)所得税、营业税、印花税。 1、个人所得税 依据《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》: 个人以非货币性资产投资,属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得,应按照“财产转让所得”项目,依法计算缴纳个人所得税。 个人以非货币性资产投资,应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。 个人以非货币性资产投资,应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时,确认非货币性资产转让收入的实现。 通知中所称非货币性资产,是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产,包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。 通知所称的非货币性资产投资,包括以非货币性资产出资设立新的企业,以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。 2、企业所得税 在非企业合并方式下,股权出资属于非货币性资产交换。 根据《财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》,居民企业以非货币性资产对外投资,应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额,计算确认非货币性资产转让所得。 企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权,应以非货币性资产的原计税成本为计税基础,加上每年确认的非货币性资产转让所得,逐年进行调整。
被投资企业取得非货币性资产的计税基础,应按非货币性资产的公允价值确定。 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。
符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)以及《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》财税(2014)109号等文件规定的特殊性税务处理条件的,也可选择按特殊性税务处理规定执行。 3、营业税 《财政部、国税总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税【2002】191号)规定,股权转让不征税营业税。 4、印花税 股权转让合同 应按照产权转移书据税目缴纳印花税,计税依据为合同所载金额,税率为万分之五,纳税人为书立合同的各方当事人。
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